矿企合规系列丨合规管理与审计管理的区别
前言
什么是合规管理？在《中央企业合规管理办法》第十二条规定：“本办法所称合规管理，是指企业以有效防控合规风险为目的，以提升依法合规经营管理水平为导向，以企业经营管理行为和员工履职行为为对象，开展的包括建立合规制度、完善运行机制、培育合规文化、强化监督问责等有组织、有计划的管理活动。”
总结一下来说合规管理要以一个导向，两个对象，通过四项活动，达到一个目的。
01 一个导向，是指提升依法合规经营水平，就是进一步提升依法治企的能力。
02 两个对象，就是两个人的行为，一个是法律拟制的人，作为市场主体的企业从事经营管理的行为，一个是活生生的人，企业的普通员工、中层管理者、高级管理者的履职行为。
03 四项活动，指的是建立制度、完善机制、培育文化、监督问责，这四项活动是一个循环往复、不断进化，最终形成飞轮效应的闭环体系。
04 一个目的，是有效防控合规风险，合规风险说白了就是违规以后面临的，可能的法律责任、行政责任、刑事责任，也可能有经济损失、声誉损失，对品牌带来的负面影响等等，防控风险，就是要防止坏了规矩，避免出现坏了规矩的不利后果。
那审计是什么？审计是一种独立性的经济监督活动，由专职机构和人员依照法律、审计准则和会计理论，运用专门的方法对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料进行审查和监督，以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。可分为财政审计、财务审计、项目审计、离任审计等。
小结
对比分析上述定义，再结合实践经验，笔者总结出合规管理与审计管理的五点区别：
一是工作目的不同：合规管理的主要工作目的是确保企业行为合法合规，避免企业因违规行为而导致的法律责任和声誉损失。审计管理的工作目的是，发现企业在财务状况、运营效率、项目管理等方面的问题，并提供独立的意见和建议，督促企业改进管理。
二是工作内容不同：合规管理的工作内容包括对企业的内外部规范进行了解和遵守，对企业经营管理行为进行审查和监督，对员工履职行为进行规范和约束等。审计管理则主要对企业的财务报表、内部控制、风险管理、治理结构等进行评估，发现其中的薄弱环节和存在的问题，并提出改进建议。
三是工作程序不同：合规管理的工作程序包括对相关法律、法规和行业标准进行梳理，对企业内部制度进行制定和完善，对员工进行合规培训等。审计管理则主要采用审计程序，如风险评估、内部控制测试、实质性测试等，以获取充分的审计证据，对企业各个方面进行评价。
四是工作周期不同：合规管理的工作周期相对较长，通常贯穿整个企业运营过程，包括事前咨询、事中监督、事后整改等环节。审计管理的工作周期则相对较短，通常是在一个财年结束或者一个项目竣工后进行，有时也发生在一个企业主要负责人离任时。
五是工作方式不同：合规管理的工作方式更加主动，是深入企业各个部门、岗位，全体员工的事前管理手段，更偏重于防患于未然；审计管理的工作方式则是偏重于事后监督，是在一个特定的时间点，对企业的财务状况、经营状况或者项目建设情况、项目效益等进行外部监督，作出独立的审计意见和建议。
总的来说，合规管理和审计管理在工作目的、工作方式、工作周期、工作程序、工作内容方面存在区别。虽然有上述区别，但是二者殊途同归，都是在帮助企业依法依规经营，都是为了助力企业建立完善的现代企业管理制度，都是为了企业早日建成世界一流企业。二者在实际运用中，应当是相辅相成、协同配合的，如何才能发挥出二者应有的作用，需要大家在实践中不断摸索，笔者已摸索出一些解决方案，会在后续文章中陆续给大家分享。
作者简介
杨文龙律师是树人所矿产资源部主管律师，青海民族大学法律硕士。自从业以来，主要从事公司治理、收购兼并、矿产资源、企业合规等法律服务工作，先后为青海省内多家大型国有企业、上市公司、民营企业提供常年与专项法律服务。杨文龙律师在执业中始终坚持只管耕耘、不问收获、必有收获，坚持以法律的知识服务人，以法律的智慧帮助人，将本着“专业、敬业、诚信、热忱”精神及态度，服务客户及社会。
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